一文解惑！深度解析减免增值税政策
一文解惑：减免增值税政策
增值税是一种按照商品或服务的增值额征税的流转税，它在我国税收体系中占有重要地位。为了支持经济发展、减轻企业负担，国家会出台一系列减免增值税的政策。以下是对减免增值税政策的详细解析：
### 1. 减免增值税政策的背景
减免增值税政策的主要目的是：
- 促进产业结构调整，支持战略性新兴产业的发展。
- 增强企业竞争力，减轻企业税负。
- 激发市场活力，扩大内需。
- 促进就业，提高人民生活水平。
### 2. 减免增值税政策的主要内容
#### 2.1 税率减免
- "基本税率减免"：对部分行业或产品，如农产品、交通运输业、现代服务业等，实行较低的增值税税率。
- "零税率"：对出口货物、部分跨境服务、国际运输服务等实行零税率政策。
#### 2.2 税额减免
- "即征即退"：对一些特定行业或企业，如高新技术企业、软件企业等，实行增值税即征即退政策。
- "先征后退"：对一些特定项目或企业，如节能减排项目、社会福利项目等，实行先征后退政策。
- "免征"：对一些特定行业或产品，如农业生产者销售自产农产品、个人销售自用住房等，实行免征增值税政策。
#### 2.3 其他减免措施
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【问题1】增值税起征点的规定是什么？
答：增值税起征点，仍按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》执行。即：按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数），按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。无论是此前对小规模纳税人月销售额2-3万元（季度6-9万元）免征增值税的规定，还是自2019年1月1日起将小规模纳税人免税标准从月销售额3万元提高至10万元（季度由9万元提高到30万元），并没有调整增值税起征点。
【问题2】增值税小规模纳税人免税标准的月（季）销售额的口径是什么？
答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）规定，纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合计销售额，判断是否达到免税标准。同时，小规模纳税人合计月销售额超过10万元、但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，免征增值税。
【问题3】境外单位是否享受小规模纳税人月销售额10万元免税政策？
答：按照现行政策，境外企业不区分一般纳税人和小规模纳税人，在我国境内发生的增值税应税行为，均由扣缴义务人按照适用税率扣缴增值税，不适用小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。
【问题4】转登记规定中累计销售额是否包括免税销售额？
答：累计销售额包括免税销售额。
【问题5】小规模纳税人月销售额超过10万是超过部分纳税还是全额纳税？
答：按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过10万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税。
【问题6】增值税免税政策是否只针对按月纳税的小规模纳税人？
答：该规定不仅针对按月纳税月销售额未超过10万元的小规模纳税人，也适用于按季纳税季销售额未超过30万元的小规模纳税人。
【问题7】小规模纳税人月销售额超10万元但季度销售额不超30万能否免征增值税？
答：如果是按月纳税的小规模纳税人，那么月销售额超过10万元的当月是无法享受免税的；如果是按季纳税的小规模纳税人，那么季度中某一个月销售额超过10万元，但季度销售额不超过30万元的，是可以按规定享受免税的。
【问题8】新办或注销小规模纳税人按季申报的，实际经营期不足一个季度的，是按照实际经营期享受还是按季享受优惠？
答：从有利于小规模纳税人享受优惠政策的角度出发，对于选择按季申报的小规模纳税人，不论是季度中间成立还是季度中间注销的，均按30万元判断是否享受优惠。
【问题9】按季申报小规模纳税人一月份有销售，二月三月办理停业登记，能否享受按季30万元免征增值税政策？
答：按照政策规定，按季申报纳税的小规模纳税人，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。所以，如果一季度销售额合计未超过30万元，是可以享受免征增值税政策的。
【问题10】光伏发电项目发电户销售电力产品能否享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策？
答：《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32号）规定的光伏发电项目发电户，销售电力产品时可以享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。
转自：国家税务总局
来源： 山东潍坊