所有关联企业必看,公司关联关系表填报指南
是否需要填写关联关系表，通常取决于以下因素：
1. "法律法规要求"：根据不同国家和地区的法律法规，对于公司关联关系的披露要求可能不同。例如，上市公司在财务报告中通常需要披露关联方关系及交易。
2. "监管机构要求"：某些行业或特定类型的公司可能受到监管机构的特别要求，需要提交关联关系表。
3. "公司内部规定"：一些公司为了加强内部控制，会要求所有员工或相关方填写关联关系表。
以下是一些可能需要填写关联关系表的情况：
- "上市公司"：按照证券法和相关上市规则，上市公司需要披露所有关联方及其交易。
- "国有企业"：国有企业通常需要按照国家相关规定，披露关联方信息。
- "大型企业集团"：企业集团中的成员公司可能需要向集团总部提交关联关系表。
- "涉及并购重组的公司"：在并购重组过程中，需要披露交易双方的关联关系。
- "涉及重大交易的公司"：如涉及关联交易的，可能需要提交关联关系表。
总的来说，如果与公司存在关联关系，且相关法律法规或公司内部规定要求披露，那么通常需要填写关联关系表。建议您根据具体情况和所在地的法律法规进行判断。如有疑问，可咨询专业法律人士。
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一、关联关系的判定标准
要确定是否需要填写关联关系表，首先得明确什么是关联关系。根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 42 号），企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，构成关联关系：
- 股权控制方面：一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到 25% 以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到 25% 以上。如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到 25% 以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。例如，A 公司直接持有 B 公司 30% 的股份，那么 A 与 B 构成关联关系；若 C 公司直接持有 D 公司 20% 股份，同时 C 公司又直接持有 E 公司 60% 股份，而 E 公司直接持有 D 公司 10% 股份，由于 C 对 E 持股超 25%，此时 C 对 D 的间接持股比例为 20% + 60%×10% = 26%，C 与 D 也构成关联关系。
- 资金借贷方面：一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本 50% 以上，或者一方借贷资金总额的 10% 以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。假设 F 公司实收资本为 1000 万元，G 公司向 F 公司提供借贷资金 600 万元，那么 F 与 G 构成关联关系；若 H 公司借贷资金总额为 5000 万元，其中 I 公司为其担保了 600 万元，H 与 I 同样构成关联关系。
- 人员委派方面：一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。例如，J 公司董事会成员共 7 人，其中 4 人由 K 公司委派，J 与 K 构成关联关系；若 L 公司和 M 公司董事会高级成员中，有一名关键成员由 N 公司委派，L 与 M 也因人员委派关系构成关联关系。
- 高级管理人员兼职方面：一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员，或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。比如，O 公司 5 名高级管理人员中有 3 名同时在 P 公司担任高级管理人员，O 与 P 构成关联关系；若 Q 公司可以控制董事会的一名高级成员同时在 R 公司担任董事会高级成员，Q 与 R 构成关联关系。
- 经营依赖方面：一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。例如，S 公司生产某产品必须使用 T 公司的专利技术，S 与 T 构成关联关系。
- 购销控制方面：一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。如 U 公司主要原材料从 V 公司采购，且采购价格、数量等均由 V 公司决定，U 与 V 构成关联关系。
- 其他实质控制或利益关联方面：一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到股权控制比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。比如，W 公司和 X 公司的主要持股方为具有亲属关系的两人，且两公司在经营决策上相互影响，W 与 X 构成关联关系。
二、关联关系表的填写要求
（一）需要填写的情形
- 发生关联业务往来：实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，应当进行关联申报，填写关联关系表等相关表格。这里的业务往来包括有形资产使用权或者所有权的转让、金融资产的转让、无形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易等。例如，A 公司（居民企业，查账征收）与关联方 B 公司在 2024 年度发生了原材料购销业务，那么 A 公司在进行企业所得税年度申报时，就需要填写关联关系表及其他相关关联业务往来报告表。
- 符合国别报告报送条件：企业虽年度内未与其关联方发生业务往来，但符合国别报告报送条件的，也需要进行关联申报，填报《报告企业信息表》和国别报告的 6 张表。国别报告报送条件主要包括：该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过 55 亿元；或该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。假设 C 公司是某跨国企业集团的最终控股企业，上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计达到 60 亿元，即便 C 公司在本年度内未与关联方发生业务往来，也需按规定进行关联申报并填报相关表格。
（二）不需要填写的情形
企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报，也就无需填写关联关系表。例如，D 公司（居民企业，查账征收）在 2024 年度内未与任何关联方发生业务往来，且不属于需要报送国别报告的企业，那么 D 公司在本年度就无需进行关联申报和填写关联关系表。
三、未按规定填写的法律后果
如果企业未按照规定进行关联申报、填写关联关系表等相关表格，将会面临一系列法律后果。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。例如，E 公司在 2024 年度与关联方发生了业务往来，但未在规定的期限内进行关联申报和填写关联关系表，税务机关发现后，可责令 E 公司限期改正，并视情节轻重对其处以相应罚款。
此外，企业不按规定进行关联申报，可能导致税务机关对其进行特别纳税调整。若企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。在调整过程中，企业可能需要补缴税款、加收利息，甚至可能影响企业的纳税信用评级，给企业的信誉和后续经营带来负面影响。
综上所述，并非所有与公司有关联关系的企业都需要填写关联关系表，而是要依据企业是否发生关联业务往来以及是否符合国别报告报送条件来确定。企业在处理关联关系表填写事宜时，务必严格遵循相关法律法规要求，如实、准确、及时地进行申报，以避免不必要的法律风险和税务成本。若对关联关系判定或关联申报存在疑问，建议及时咨询专业税务顾问或当地税务机关，确保企业合规运营。你在企业运营过程中，是否遇到过关联关系表填写方面的困惑呢？欢迎分享交流。